TVA în Germania (Mehrwertsteuer) 2025 – cote și deduceri

TVA în Germania fără secrete: află cum să reduci legal costurile și să eviți greșelile. Explicăm cotele de 19% și 7%, când merită Kleinunternehmerregelung, cum obții USt-IdNr, când se aplică reverse charge și cum depui la timp Umsatzsteuervoranmeldung și decontul anual.

Ce este TVA-ul (Umsatzsteuer) și care sunt cotele în 2025?

În Germania se aplică o cotă standard de TVA de 19% și o cotă redusă de 7% pentru anumite bunuri și servicii (de ex. alimente, cărți, transport local). Cotele sunt confirmate de Ministerul Finanțelor și de surse de specialitate actualizate pentru 2025.

Kleinunternehmer 2025 – praguri noi 25.000 € / 100.000 €

De la 1 ianuarie 2025 s-au modificat regulile pentru micii întreprinzători: plafonul veniturilor pentru anul anterior a crescut la 25.000 €, iar cifra de afaceri estimată pentru anul curent la 100.000 €. În plus, au fost introduse soluții pentru activități transfrontaliere în UE și un nou §19a UStG (declarație specială). Dacă îndeplinești condițiile, vânzările tale sunt scutite de TVA, iar pe facturi nu indici taxa – însă reține că, în principiu, nu poți deduce Vorsteuer.

USt-IdNr – când este necesar și cum o verifici?

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr) este necesar în tranzacțiile intracomunitare B2B (livrări/achiziții intracomunitare, servicii B2B). Numărul se obține după înregistrarea în scopuri de TVA. Valabilitatea numerelor partenerilor din UE se verifică online – interogarea este transmisă automat administrațiilor competente. În practică, păstrează la arhivă confirmările de verificare.

Reverse charge (§13b UStG) – când declară cumpărătorul

În mecanismul reverse charge, obligația de declarare a TVA se mută la cumpărător. Se aplică, printre altele, unor servicii din construcții, comerțului cu deșeuri metalice, anumitor livrări de electronice, precum și serviciilor intracomunitare B2B în UE. Furnizorul nu indică taxa pe factură, iar cumpărătorul o declară la el (simultan – dacă are dreptul – o deduce).

UStVA – cât de des depui declarațiile preliminare în 2025?

Frecvența depinde de TVA-ul datorat în anul anterior (sau de statutul „întreprinzător nou”):

• Monthly – când TVA-ul pentru anul trecut a depășit 9.000 € (din 2025).
• Trimestrial – când TVA-ul se încadrează între 2.000 € și 9.000 €.
• Scutit de UStVA (doar anual) – dacă TVA-ul nu a depășit 2.000 € (prag majorat din 2025).

UStVA se depune până la ziua a 10-a a lunii următoare perioadei (cu „toleranță” de trei zile pentru plată). Pentru tranzacții intracomunitare se depune separat Zusammenfassende Meldung (ZM) – până la ziua 25 după perioadă. Poți folosi Dauerfristverlängerung (prelungire permanentă a termenului), iar totul se transmite electronic prin ELSTER.

Înregistrare și primii pași: ELSTER, VIES, facturare

1. Declararea activității și înregistrarea în scopuri de TVA (Finanzamt) – alegerea statutului (cu TVA / Kleinunternehmer).
2. Deschide cont ELSTER pentru declarații și plăți electronice.
3. Obține USt-IdNr și adaug-o la datele firmei (subsol factură, site, termeni și condiții).
4. În tranzacții intracomunitare verifică USt-IdNr ale partenerilor (arhivează confirmările).
5. Aplică cotele corecte (19%/7%) și mențiuni pe factură – iar la reverse charge adaugă precizarea că taxa este declarată de cumpărător.

Factură de TVA în DE – elemente obligatorii (pe scurt)

• denumire și adresă vânzător/cumpărător, număr fiscal / USt-IdNr,
• data, număr consecutiv al facturii, obiectul livrării/serviciului,
• cota și valoarea TVA (sau mențiune privind scutirea / reverse charge),
• sume net/brut, eventuale discounturi, termen de plată.

Ce poți deduce ca TVA în Germania în activitatea economică

În TVA-ul german (Umsatzsteuer) poți deduce taxa pe intrare (Vorsteuer) din achizițiile care servesc activității tale taxabile. Pentru achiziții „mixte” (servesc firmei și scopurilor personale) TVA se deduce proporțional cu utilizarea în firmă sau — la deducere integrală — se declară impozitarea uzului privat ca așa-numită livrare gratuită (unentgeltliche Wertabgabe). Baza legală: § 15 UStG (dreptul de deducere), regulile pentru utilizare mixtă și așa-numitul prag de 10% pentru „alocare în firmă”.

Autoturisme (achiziție/leasing) – deducerea TVA și uzul privat

• Achiziție auto nou cu TVA: poți deduce TVA proporțional cu utilizarea în firmă (ex. 70% utilizare în firmă → 70% TVA deductibil). Atenție: dacă aloci 100% în firmă și deduci integral TVA, uzul privat se impozitează ca Wertabgabe (ex. metoda 1% + corecții pentru TVA). În DE nu există un „plafon fix de 50%” — contează ponderea reală a utilizării în firmă și evidența corectă (de ex. Fahrtenbuch).
• Leasing: similar — TVA din ratele de leasing se deduce proporțional cu utilizarea în firmă; uzul privat — impozitare ca mai sus.
• Autoturism second-hand cu marjă (Differenzbesteuerung la vânzător): TVA nu este indicată pe factură, deci nu ai ce deduce. Verifică dacă vânzătorul aplică § 25a UStG (regimul marjei).
• Pragul de 10% utilizare în firmă: dacă un mijloc (ex. auto) servește firmei în proporție mai mică de 10%, nu îl poți aloca activității și nu deduci TVA (nici măcar proporțional).

Carburant, service, anvelope

TVA din cheltuielile de exploatare se deduce proporțional cu utilizarea în firmă a autoturismului (sau integral — dacă auto este alocat integral firmei, cu impozitarea ulterioară a uzului privat). Reține: facturi corecte — condiție pentru deducere.

Calculator, telefon, software, birou

• Echipamente IT și software: deducere integrală a TVA dacă servesc activității; la utilizare mixtă — deducere proporțională, iar uzul privat poate fi impozitat ca Wertabgabe.
• Telefon și internet: deduci proporțional (ex. 80% profesional → 80% TVA). Merită o metodă simplă de alocare (statistică apeluri, pondere timp).

Deplasări de serviciu: hotel, transport

• Hoteluri: cazarea — cotă 7% și TVA, de regulă, deductibilă; micul dejun, parcarea, wellness etc. — 19% (de asemenea deductibile dacă au scop profesional). Hotelul ar trebui să separe liniile pe factură.
• Transport public (ex. bilete locale): poți deduce TVA dacă ai drept de deducere și document (factură/bilet cu elementele obligatorii). Verifică datele obligatorii (conform § 14/14a UStG).

Mese de afaceri (Bewirtung)

În impozitul pe profit, costul net al meselor cu parteneri poate fi limitat (ex. 70%), dar în TVA de regulă deduci 100% TVA de pe o factură corectă și cu scop de afaceri real. Păstrează notițe privind scopul întâlnirii și lista participanților.

Cadouri și materiale promoționale pentru clienți

Cadourile mici (ex. până la 35 € net/persoană/an — prag din regulile de impozit pe profit) pot permite deducerea TVA; la valori mai mari, deducerea poate fi exclusă. Asigură-te că îndeplinești criteriile „cadoului de mică valoare” și ții evidența destinatarilor.